2018年最新税种、税率大全 会计必备基础资料

  增值税采用比例税率形式,可以分为基本税率、低税率和零税率。除此之外,一般纳税人采用简易办法征税和小规模纳税人计算税款时还要用到征收率。

  1.基本税率——17%销售或进口一般货物、提供应税劳务、提供有形动产租赁服务。

  ①生活必需品类——粮食、食用植物油(包括橄榄油)、鲜奶、食用盐、自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气和居民用煤炭制品等。

  ③农业生产资料类:初级农产品、饲料、化肥(有机肥免税)、农机(不含农机零部件)、农药、农膜。

  ④提供交通运输、邮政、基础电信、建筑、不动产租赁服务,销售不动产,转让土地使用权。

  提供金融服务、生活服务、增值电信服务、现代服务(有形动产租赁、不动产租赁服务除外)、销售无形资产(转让土地使用权除外)。

  即出口规定范围内的货物和发生的跨境应税行为,整体税负为零:单位和个人销售的下列服务和无形资产,适用增值税零税率:

  (1)自2009年1月1日起,增值税小规模纳税人销售货物,提供应税劳务和应税服务,采用3%的征收率征收增值税。

  (2)自2014年7月1日起,增值税一般纳税人按规定采用简易办法征税的,征收率统一调整为3%。

  增值税小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货,减按2%的征收率征收增值税。增值税一般纳税人销售旧货和上述小规模纳税人的征税政策一致;对增值税一般纳税人销售自己使用过的固定资产征税时,要区分固定资产的类型和购入时间,其征税政策如下:

  (1)销售自己使用过的2013年7月31日以前购进或自制的小汽车、摩托车和游艇,以及2008年12月31日以前购进或自制的其他固定资产(未抵扣进项税额),依3%征收率减按2%征收增值税。

  (2)销售自己使用过的2013年8月1日以后购进或自制的小汽车、摩托车和游艇,以及2009年1月1日以后购进或自制的其他固定资产,按正常销售货物适用税率征收增值税。

  (3)纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用,按照不动产经营租赁服务(5%)缴纳增值税。

  (1)由受托方代扣代缴、代收代缴“三税”的单位和个人,其代扣代缴、代收代缴的城建税按受托方所在地适用税率执行。

  (2)流动经营等无固定纳税地点的单位和个人,在经营地缴纳“三税”的,其城建税的缴纳按经营地适用税率执行。

  进口税则设有最惠国税率、协定税率、特惠税率、普通税率、关税配额税率共五种税率,一定时期内可实行暂定税率。

  (1)从价税:是最常用的关税计税标准。它是以应征税额占货物价格或者价值的百分比为税率。

  (2)从量税:是以进口商品的数量、重量、体积、容量等计量单位为计税依据。

  (3)复合税:是对某种进口商品同时使用从价和从量计征的一种计征关税的方法。

  (4)选择税:是对一种进口商品同时定有从价税和从量税两种税率,征税根据物价水平,选择较高的一种适用。

  (5)滑准税:是一种关税税率随进口商品价格由高到低而由低到高设置计征关税的方法。

  暂定税率,优先适用于优惠税率或最惠国税率,按普通税率征税的进口货物不适用暂定税率。

  关税配额税率,一定数量内的部分进口农产品和化肥产品适用税率较低的配额内税率,超出该数量的进口商品适用税率较高的配额外税率。

  15.未列举名称的其他非金属矿产品:从量税率每吨或立方米不超过30元;从价税率不超过20%

  耕地占用税实行定额税率。以县(市、区)为单位,耕地占用税的税额规定如下:

  我国现行房产税采用的是比例税率,计税依据分为从价计征和从租计征两种形式,所以房产权的税率也有两种。

  从2001年1月1日起,对个人按市场价格出租的居民住房,用于居住的,可暂减按4%的税率征收房产税;

  自2008年3月1日起,对个人出租住房,不区分用途,按4%的税率征收房产税。

  乘用车[按发动机汽缸容量( 排气量)分档]1.0升以上至1.6升(含)的

  乘用车[ 按发动机汽缸容量(排气量)分档]1.6升以上至2.0升(含)的

  乘用车 [按发动机汽缸容量(排气量)分档]2.0升以上至2.5升(含)的

  乘用车[按发动机汽缸容量(排气量) 分档]2.5升以上至3.0升(含)的

  乘用车[按发动机汽缸容量(排气量 )分档]3.0升以上至4.0升(含)的

  适用于居民企业和在中国境内设有机构、场所且所得与机构、场所有关联的非居民企业。

  适用于在中国境内未设立机构、场所的,或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业。(实际征税时适用10%税率)

  (1)符合条件的小型微利企业,减按20%的税率。符合规定条件,其所得减按50%计入应纳税所得额,按20%的税率缴纳企业所得税。

  注:本表所说的全月含税应纳税所得额和全月不含税应纳税所得额,是指依照税法的规定,以每月收入额减除3500元后的余额,再减除可税前扣除的部分保险、公积金等的余额。

  注:本表所说全年含税应纳税所得额和全年不含税应纳税所得额,对个体工商户的生产、经营所得,是指以每一纳税年度的收入总额,减除成本、费用、相关税费以及损失后的余额;对企事业单位的承包经营、承租经营所得,是指以每一纳税年度的收入总额,减除必要费用后的余额。

  (2)劳务报酬所得适用比例税率,税率为20%。对劳务报酬所得一次收入畸高的,可以实行加成征收,具体办法由国务院规定。《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第十一条规定,“劳务报酬所得一次收入畸高”是指个人一次取得劳务报酬,其应纳税所得额超过20000元。对前款应纳税所得额超过2万元至5万元的部分,依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成;超过5万元的部分,加征十成。

  (3)特许权使用费所得,利息、股息、红利所得,财产租赁所得,财产转让所得,偶然所得和其他所得,适用比例税率,税率为20%。

  为实现排污费制度向环境保护制度的平稳转移,环境保护税以现行大气、水污染物排污费标准作为税额下限。同时,按照税收法定原则,为避免地方裁量权过大,对环境保护税设定了税额上限,为最低税额标准的10倍,即大气污染物的税额幅度为1.2元至12元,水污染物的税额幅度为1.4元至14元。应税大气、水污染物的具体适用税额的确定和调整,由省、自治区、直辖市人民政府统筹考虑本地区环境承载能力、污染物排放现状和经济社会生态发展目标要求,参考排污费征收标准,在规定的税额幅度内提出,报同级人民代表大会常务委员会决定,并报全国人民代表大会常务委员会和国务院备案。

  参考现行排污费征收标准,对固体废物和噪声实行固定税额。其中,固体废物按不同种类,税额标准为每吨5元—1000元;噪声按超标分贝数,税额标准为每月350元—11200元。具体税额标准由各省、直辖市、自治区确定。

  财政部公布了《扩大水资源税改革试点实施办法》,自2017年12月1日起,在北京、天津、山西、内蒙古、山东、河南、四川、陕西、宁夏等9省市扩大水资源税改革试点。除了办法第四条规定的例外情形,其他直接取用地表水、地下水的单位和个人,为水资源税纳税人,按规定缴纳水资源税。纳税人按照《中华人民共和国水法》《取水许可和水资源费征收管理条例》规定申领取水许可证。

  这是自去年7月1日我国在河北率先试点水资源税后,改革试点的范围再一次扩大。有关部门表示,待条件成熟之后,将择机在全国全面推开改革。

  湖南省国家税务局 湖南省财政厅关于农产品增值税进项税额核定扣除试点有关事项的公告

  关于《国家税务总局关于长期来华定居专家免征车辆购置税有关问题的公告》的解读